个人银行账户收取货款被举报

交叉稽核，收入疑点浮现

国家税务总局杭州市税务局第二稽查局（以下简称“第二稽查局”）近期通过深挖举报信息，巧寻涉案公司业务线索，查实杭州M舞台设备公司采用个人银行账户收取货款，账外循环的方式隐匿营业收入1200余万元。锁定企业违法事实后，第二稽查局依法将企业违法行为定性为偷税，追征了企业欠缴税费，并对其进行了处罚。

2019年底，第二稽查局举报中心接到一封实名举报信，信中称M公司在经营过程中，涉嫌通过个人银行账户收取货款、隐瞒收入，存在逃避缴纳税款行为。

检查人员分析举报信后认为，举报人提供的企业信息笼统，线索指向并不清晰，未提供涉案公司隐匿收入的个人银行账号等关键信息，于是拨打举报信中的手机号码联系举报人，询问是否能提供更为具体的线索。举报人在电话中称其不是M公司核心人员，无法提供具体的涉案银行账号等信息，但是能够提供部分产品出库单。举报人表示，M公司这部分产品出库单所涉及的销售收入均未依法申报纳税。

收到举报人提供的补充材料——39份产品出库单后，检查人员进行了仔细分析和整理，发现这些产品出库单上虽有购买方信息，但是均为“贵阳L酒吧、广西Z国际和北京W餐饮”等之类的简称。出库单显示，这些货物的交易时间为2018年5月～12月期间，金额总计为350余万元，货物品名为DJ打碟台、升降舞台和灯光控制台等。

检查人员随即利用税收征管软件和电子底账系统等软件，查询了同期M公司申报信息和开票信息，并结合39份产品出库单的数据对相关信息进行了交叉比对。

经过对比分析，检查人员发现，M公司有不少疑点：一是销售收入不实。征管信息显示，M公司2018年全年申报营业收入为260余万元，这个数据小于39份产品出库单的总金额。二是开票信息不匹配，从M公司当时已开具的发票来看，其开票信息中并不包含39份产品出库单中的相关信息和数据。检查人员经过初步核查分析后认为，M公司存在隐匿收入、偷逃税款较大嫌疑，决定对其立案检查。

账簿“失踪”，案件初查遇阻

结合以往查办此类案件的经验，检查人员决定首先对M公司进行突击检查，现场核实企业生产能力、调取账册凭证，以进一步获取线索、寻找违法证据。

检查人员履行调账审批手续后，按程序佩戴执法记录仪，依照征管系统中显示的地址登记信息，前往杭州市某工业园对M公司实施突击检查。但到达后却发现，工业园正在拆迁中，园区内并无M公司影踪。

检查人员随即拨打税务登记信息中M公司法定代表人张某电话，并以主管税务机关核实注册登记信息为由，询问M公司是否仍在正常生产经营，目前的经营地址等。张某在电话中称，由于工业园拆迁，M公司现已搬至富阳区大源镇某处拆迁临时安置点办公，企业处于停工停产状态。

根据张某提供的信息，检查人员来到其所称的企业临时办公处，发现只是一间50多平方米的简易工棚，现场堆放了9台机器设备和一些金属钢管。现场保安人员证实，M公司两月前将机器设备搬至此处，目前确实处于停工停产状态。

检查人员再次联系企业负责人张某和财务人员王某，通知他们携带企业相关资料到临时办公点配合税务机关检查。张某和王某到达后，检查人员依照检查程序出示检查证，向企业送达《检查通知书》，对企业生产规模、收款方式、开票金额和纳税申报等进行了询问，并要求企业提供账册凭证。为避免打草惊蛇，在询问过程中，检查人员未提及举报信息中所称的39份产品出库单的信息。

张某在询问中称，M公司每年营业收入约200万元左右，所有收入款项均通过银行对公账户收取，并依规开票，依法纳税。当检查人员要求其提供账簿等资料时，张某称，由于搬迁时不慎，企业账册凭证已经遗失，无法提供。

另辟蹊径，APP上寻线索

由于M公司处于搬迁停产状态，且企业人员声称账册凭证均已遗失，无法调账，突击检查未能达到预期目的，案件查办工作一时受阻。检查人员并不气馁，决定转变检查思路，从寻找涉案企业下游用户入手，核查M公司真实业务和收入情况，寻找企业隐匿收入的违法证据。

检查人员此时面临的，是如何寻找有效线索。

举报人提供的39份产品出库单上虽然有一些M公司客户信息，但其均为“贵阳L酒吧、广西Z国际和北京W餐饮”等简称，如何确认并找到这些企业，成为下一步核查工作的关键。

检查人员分析了M公司所在行业的经营特点和广告发布方式后，认为这类舞台设备经营企业，通常会比较重视利用线上渠道拓展业务，企业在日常经营中，也许会在互联网上的一些交易和信息平台中留下“经营痕迹”。

于是，检查人员利用网络资源，对涉案企业的经营活动和其可能的用户进行了检索和追踪。

但利用相关企业查询软件对“贵阳L酒吧、广西Z国际和北京W餐饮”等关键字进行模糊查询后，发现软件匹配的企业信息竟达1万多条。从数量如此众多的数据中筛查涉案企业用户难度较高，并不可行。

检查人员锲而不舍，利用各类网络广告平台对M公司进行针对性查询，终于，在某知名广告信息平台APP上，发现了M公司发布的产品信息，并在其后的商家评价栏中找到了与“贵阳L酒吧、广西Z国际和北京W餐饮”等简称相一致的用户信息。

核查工作终于有了转机——这让检查人员兴奋不已。

检查人员迅速跟进，取得了这些涉案企业下游用户的联络方式和经营地址等信息，并兵分3路赶往贵州、广西和北京等地外调取证。

逆流追踪，隐匿“暗”收入见光

在当地主管税务机关的协助下，检查人员对贵阳L酒吧、广西Z国际公司和北京W餐饮公司3户涉案企业下游用户进行了外调核查。在调查过程中，3户用户均表示，之前与M公司的确存在产品购销交易，并称在签订《采购协议》时，为了获得较高的设备价格折扣，同意了M公司业务员提出的，将货款汇入指定个人银行账户并且不要发票的条件。

在检查人员的要求下，3户下游用户向检查人员提供了与M公司签订的《采购协议》、银行账户支付货款明细记录，并提供了与他们联系业务的M公司业务员黄某、李某等人的联系方式。

检查人员审阅《采购协议》时发现，3户下游用户均向一个尾号为“7327”的个人银行账户支付了货款。检查人员迅速对该账户实施核查，发现此账户的开户人名为谢某。调查发现，该账户核查期内的交易信息中，包括贵阳L酒吧、广西Z国际公司和北京W餐饮公司在内，共有137笔名目为“货款”的收款信息，总金额逾1200万元。

随后，检查人员对M公司业务员黄某、李某等人依法进行了询问，在出示相关证据的同时，对黄某、李某等业务人员进行了税法宣传，向其表示，如果不配合税务机关检查，情节严重将会承担相应法律后果。经过检查人员耐心说服，晓之以理，黄某、李某等业务人员最终均承认，他们在设备销售过程中按张某要求，会建议那些不需要发票的用户将货款转入谢某银行账户。而这个谢某，即是M公司法定代表人张某的妻子。

取得翔实证据后，检查人员再次约谈了M公司法定代表人张某。面对证据，张某承认了M公司利用个人账户收取货款，隐匿收入、逃避纳税的事实。

经查，2018年～2019年期间，M公司通过个人账户收取货款的方式，在账簿上少列收入1203万元。第二稽查局依法将其违法行为定性为偷税，并对 M公司作出追缴税费166万元，加收滞纳金52万元，并处95万元罚款的处理决定。目前，M公司补缴的税款、滞纳金和罚款均已入库。

挖掘线上资源，拓展查证视野

作者：国家税务总局杭州市税务局第二稽查局局长 钟捷

■税案评析

本案是一起行业、查办过程均较有特点的偷逃税款案件。由于企业人员不配合、无账可查等原因，案件的核查过程并不顺利，但检查人员锲而不舍，迎难而上，灵活机动地实施核查，最终巧妙地找到了线索，将案件查得水落石出。

1.“内网”数据分析透，案件查办有准头。

案源线索中隐藏的蛛丝马迹，是厘清案件疑点脉络、确定检查方向的依据。在案头分析阶段，利用征管软件和增值税发票电子底账系统等平台收集数据、交叉比对，研判企业经营模式，制定准确的查前预案，是税务稽查工作的一项基本功，也是核查顺利开展的基础。

本案中，结合举报信息，检查人员分析发现M公司存在“开票信息不匹配、申报收入有水分”等疑点，继而将下游业务核查作为调查重点，为案件的成功查办奠定了基础。尽管期间经历了无账可查、企业人员不配合等波折，但由于核查业务链、核实企业真实业务和收入的大方向未偏离，最后终于从下游用户处打开突破口，查实了涉案企业的隐匿收入。

2.挖掘“外网”资源，提高查证能力。

随着网络信息技术的发展，目前很多市场经济主体会通过互联网网站、手机APP信息平台等途径拓展业务、发展用户和开展经营活动。因此，企业必然会在这些网络平台等媒介中留下信息、数据等“经营痕迹”。

本案中，检查人员在无账可查，核查线索不多的情况下，拓展调查思路，在对涉案企业发布广告、拓展业务的行为特点进行深入分析的基础上，将调查触角延伸至网络广告平台，并最终从某知名手机APP广告平台中，找到了涉案企业下游购货用户的详细信息，并通过细致的外调核查，获取了涉案企业隐匿收入、逃避纳税的铁证。

本案的查办经验提示检查人员，在网络交易平台、网络广告平台迅速发展，企业触网发布广告、拓展业务行为越来越多的情况下，检查人员须开阔办案思路，善于通过线上寻证打开局面，加快办案进程。